Leasing do 100 tys. zł od 2026: nowe limity i zasady – co się zmieniło?

Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorców korzystających z leasingu samochodów osobowych obowiązuje niższy limit kosztów uzyskania przychodów. Zmiana limitu ze 150 tys. do 100 tys. zł to jedna z najważniejszych modyfikacji podatkowych ostatnich lat, która wpłynie na rozliczenia tysięcy firm. Poniżej przedstawiamy ogólne zasady dotyczące nowych limitów oraz progów 150 i 225 tys. zł dla wybranych pojazdów niskoemisyjnych, pokazujemy przykładowy sposób działania proporcji kosztowej oraz wskazujemy, na co przedsiębiorca powinien zwrócić uwagę przy analizie skutków podatkowych umowy.

Leasing do 100 tys. zł – na czym polega zmiana przepisów od 2026 roku?

Do końca 2025 roku przedsiębiorcy mogli zaliczać do kosztów uzyskania przychodów raty leasingowe w proporcji odpowiadającej limitowi 150 000 zł w odniesieniu do wartości samochodu osobowego. Od 1 stycznia 2026 roku ten próg został obniżony do 100 000 zł.

Nowy limit dotyczy aut osobowych o emisji CO₂ równej 50 g/km lub wyższej, czyli zdecydowanej większości samochodów spalinowych i klasycznych hybryd. Pojazdy o niższej emisji zachowują limit 150 000 zł, a samochody elektryczne i wodorowe objęte są progiem 225 000 zł.

Zmiana dotyczy zarówno podatników PIT, jak i CIT. Limit obejmuje samochody osobowe wykorzystywane w działalności gospodarczej, w tym pojazdy użytkowane do celów mieszanych.

Podstawą prawną są art. 23 ust. 1 pkt 4 oraz pkt 47a ustawy o PIT, a także art. 16 ust. 1 pkt 4 oraz pkt 49a ustawy o CIT, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 roku.

Trzy limity kosztów od 2026 roku: 100, 150 i 225 tys. zł

Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują trzy odrębne progi kosztowe, zależne od poziomu emisji CO₂ pojazdu. Wysokość limitu wpływa zarówno na odpisy amortyzacyjne, jak i na proporcję opłat leasingowych zaliczanych do kosztów.

Próg 50 g/km jest restrykcyjny, więc w praktyce najniższy limit obejmuje większość aut dostępnych na rynku. Emisję konkretnej wersji silnikowej sprawdzisz w świadectwie homologacji lub w Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Dlaczego zmieniono limit? Geneza i kontekst ustawowy

Zmiana nie jest nowym pomysłem. Wprowadzono ją ustawą z 2 grudnia 2021 roku, nowelizującą przepisy o elektromobilności i paliwach alternatywnych. Ustawodawca przewidział wyjątkowo długie vacatio legis, dlatego nowe limity zaczęły obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2026 roku.

Uzasadnieniem było promowanie rozwiązań niskoemisyjnych. Warto jednak zauważyć, że cel osiągnięto nie przez podniesienie limitu dla pojazdów elektrycznych, lecz przez obniżenie progu dla samochodów spalinowych.

Kontekst rynkowy sprawia, że skutki są odczuwalne szerzej, niż zakładano przy uchwalaniu przepisów. Średnia cena nowego samochodu osobowego w Polsce przekracza dziś 180 tys. zł, podczas gdy w momencie wprowadzania limitu 150 tys. zł była o kilkadziesiąt procent niższa. Oznacza to, że próg 100 000 zł odpowiada dziś głównie najtańszym modelom nowym oraz samochodom używanym.

Jak działa limit 100 tys. zł w leasingu operacyjnym? Wzór i przykłady

W przypadku leasingu operacyjnego limit nie odnosi się do całej wartości raty, lecz do proporcji, w jakiej próg 100 000 zł pozostaje do wartości samochodu.

Wzór wygląda następująco:

współczynnik kosztów = limit kosztów ÷ wartość samochodu po odliczeniu VAT

Kluczowe jest przy tym rozróżnienie, o którym łatwo zapomnieć. Proporcję stosujesz wyłącznie do części kapitałowej raty oraz do opłaty wstępnej. Część odsetkowa stanowi koszt w całości, niezależnie od ceny samochodu. Firmy leasingowe wyszczególniają ten podział na każdej fakturze.

Przykład 1: prosta proporcja

Przy wartości samochodu w umowie wynoszącej 200 000 zł i racie 3 000 zł proporcja wynosi 100 000 / 200 000, czyli 50%. Do kosztów trafia zatem połowa raty, czyli 1 500 zł.

Przykład 2: pełne wyliczenie z uwzględnieniem VAT

Samochód kosztuje 200 000 zł brutto, a przedsiębiorca odlicza 50% VAT.

Przykład ma charakter poglądowy i nie stanowi oferty handlowej ani symulacji dla konkretnego klienta. Rzeczywiste wartości mogą się różnić w zależności od struktury faktury, prawa do odliczenia VAT, dokumentacji pojazdu oraz indywidualnej sytuacji podatnika.

Co do zasady przy samochodach o wartości nieprzekraczającej limitu cała część kapitałowa raty stanowi koszt. Warto też pamiętać, że wskaźnik 75%, o który często pytają przedsiębiorcy, dotyczy wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis czy części, a nie rat leasingowych.

Więcej o rozliczaniu droższych aut przeczytasz w artykule poświęconym leasingowi samochodu powyżej 150 tys. zł.

Ile kosztuje leasing auta za 100 tys. zł? Rata i koszty całkowite

Rata zależy przede wszystkim od okresu umowy, wysokości opłaty wstępnej i ustalonego wykupu. Poniższe warianty pokazują, jak bardzo te parametry wpływają na wysokość raty dla tego samego pojazdu.

Wyliczenia przyjmują wartość pojazdu 100 000 zł netto oraz oprocentowanie 6,82%, czyli WIBOR 3M powiększony o marżę 3,0 p.p. Mają charakter poglądowy, mogą różnić się od rzeczywistych ofert i nie stanowią oferty handlowej ani symulacji dla konkretnego klienta.

Rata dla tego samego auta waha się więc od około 1 500 zł do 2 750 zł netto. Im niższa rata miesięczna, tym wyższa suma opłat w całym okresie, bo dłuższa umowa oznacza więcej odsetek. Dokładną kwotę skalkulujesz w Autosalonie online Santander Consumer Multirent.

Korzyści podatkowe leasingu auta do 100 tys. zł

Przy pojeździe mieszczącym się w limicie rozliczenie jest najprostsze z możliwych, bo nie trzeba stosować żadnej proporcji.

Koszty uzyskania przychodu

Co do zasady cała część kapitałowa rat oraz opłata wstępna stanowią koszt w pełnym zakresie. Dotyczy to podatników rozliczających się według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz podatników CIT. Firmy na ryczałcie nie rozliczają kosztów uzyskania przychodu, więc ta korzyść ich nie obejmuje.

Odliczenie VAT

W przypadku użytku mieszanego przedsiębiorcy co do zasady stosują częściowe odliczenie VAT od rat, opłaty wstępnej i wydatków eksploatacyjnych. Pełne odliczenie VAT jest możliwe wyłącznie przy spełnieniu dodatkowych warunków, w tym związanych ze sposobem wykorzystywania pojazdu i wymaganą dokumentacją.

Wydatki eksploatacyjne

Paliwo, serwis i części rozliczysz w 75% przy użytku mieszanym albo w 100% przy wyłącznie firmowym. Składka OC nie jest wydatkiem eksploatacyjnym i stanowi koszt w całości, bez ograniczeń kwotowych.

Podwójny limit w leasingu operacyjnym

W leasingu operacyjnym limit stosuje się dwukrotnie. Raz do opłaty wstępnej i rat, a drugi raz do amortyzacji pojazdu po wykupie, ponieważ wykup stanowi odrębną transakcję podatkową. Przy odpowiednio dobranej strukturze umowy pozwala to zaliczyć do kosztów więcej niż pojedynczy próg.

Poniżej kalkulacja dla samochodu o wartości 223 000 zł brutto, przy odliczeniu 50% VAT i wykupie ustalonym na 50% wartości.

Zamiast 100 000 zł do kosztów trafia 150 000 zł, a odsetki od rat dochodzą do tego w całości. Przykład ma charakter poglądowy i nie stanowi oferty handlowej ani symulacji dla konkretnego klienta.

W leasingu finansowym oraz w pożyczce leasingowej wykup nie jest odrębną transakcją, więc tego mechanizmu nie da się zastosować.

Co z umowami zawartymi przed 2026 rokiem?

To pytanie budzi najwięcej wątpliwości, a odpowiedź bywa mylnie interpretowana.

Przepisy przejściowe chronią wyłącznie pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 roku. Takie auta, sfinansowane leasingiem finansowym, pożyczką leasingową lub kredytem, mogą być amortyzowane według dotychczasowych limitów.

Leasing operacyjny, najem i dzierżawa nie są objęte tą ochroną. Pojazdy użytkowane na ich podstawie nie trafiają do ewidencji środków trwałych korzystającego, więc przepisy przejściowe ich nie obejmują. Ministerstwo Finansów potwierdziło to w odpowiedzi na interpelację poselską nr 12100, a Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 9 stycznia 2026 roku (sygn. 0115-KDIT3.4011.890.2025.1.DP).

W praktyce oznacza to, że raty w trwających umowach leasingu operacyjnego na auta spalinowe są od stycznia 2026 roku rozliczane według limitu 100 000 zł, niezależnie od tego, kiedy umowa została podpisana. Wyjątkiem pozostają opłaty zafakturowane jeszcze w 2025 roku, rozliczane na dotychczasowych zasadach.

Ekspert radzi:

Jeśli masz umowę leasingu operacyjnego zawartą przed 2026 rokiem, sprawdź z księgowym nową proporcję kosztową dla faktur wystawionych po 1 stycznia. Wiele firm nadal rozlicza raty według starego limitu, bo data podpisania umowy intuicyjnie sugeruje ochronę praw nabytych. Korekta po fakcie jest znacznie bardziej kłopotliwa niż zmiana sposobu księgowania na bieżąco.

Jeśli rozważasz leasing samochodu i zależy Ci na optymalizacji podatkowej, kluczowe jest śledzenie zmieniających się limitów rozliczeniowych.

Leasing operacyjny a finansowy – różnice w kontekście limitu

Rodzaj umowy przesądza o tym, co i w jakiej wysokości trafi do kosztów.

Leasing operacyjny jest jednym z najczęściej wybieranych rozwiązań, bo raty trafiają bezpośrednio do kosztów, a wykup pozwala skorzystać z podwójnego limitu. To ten wariant znajdziesz w naszej ofercie. Leasingu finansowego nie prowadzimy, ale jeśli zależy Ci na pojeździe w majątku firmy od początku umowy, sprawdź naszą pożyczkę leasingową.

Nowe przepisy dotyczące leasingu w 2026 roku a ubezpieczenia

Istotna różnica w stosunku do zasad rozliczania rat dotyczy ubezpieczeń. Limit 100 000 zł ich nie obejmuje, ponieważ składki rozliczane są na podstawie odrębnych przepisów.

Ubezpieczenia dobrowolne, czyli AC oraz GAP, podlegają własnemu limitowi w wysokości 150 000 zł, który nie zmienił się w 2026 roku i nie zależy od emisji CO₂. Oznacza to sytuację, w której dla jednego samochodu obowiązują dwie różne proporcje: niższa dla opłat leasingowych i wyższa dla składek. Jeśli wartość auta nie przekracza 150 000 zł, składkę AC zaliczysz do kosztów w całości, nawet gdy sam pojazd objęty jest limitem 100 000 zł.

Proporcję dla ubezpieczeń dobrowolnych liczy się jako 150 000 zł podzielone przez wartość samochodu przyjętą dla celów ubezpieczenia. Składka OC pozostaje kosztem w całości, bez proporcji i bez ograniczeń kwotowych.

Dla przedsiębiorców rozliczających się w sposób uproszczony pomocne może być sprawdzenie, jak leasing na ryczałcie funkcjonuje w kontekście nowych regulacji.

Leasing do 100 tys. zł czy kredyt – co wybrać po zmianach?

Obniżenie limitu skłania część przedsiębiorców do ponownego rozważenia dostępnych form finansowania. Warto jednak pamiętać, że decyzja o tym, co wybrać: leasing czy kredyt, nigdy nie zależy wyłącznie od przepisów podatkowych. Trzeba uwzględnić płynność finansową firmy, jej staż na rynku oraz specyfikę codziennych działań operacyjnych.

Leasing operacyjny zachowuje przewagi, które pozostają aktualne niezależnie od zmiany limitu:

• szybsze ujęcie w kosztach – umowa trwa zwykle 2–4 lata, podczas gdy amortyzacja auta kupionego za gotówkę rozkłada się na 5 lat,
• możliwość wygenerowania wysokiego kosztu na starcie – przez opłatę wstępną lub harmonogram z podwyższoną ratą początkową,
• podwójne wykorzystanie limitu – osobno dla rat i dla wykupu, czego nie daje kredyt ani zakup za gotówkę,
• uproszczone formalności – w wielu przypadkach wystarczy wniosek i faktura proforma,
• elastyczność na koniec umowy – wykup, zwrot albo wymiana na nowszy pojazd.

Przy aucie, którego wartość nie przekracza 100 000 zł, rozliczenie pozostaje najprostsze, bo cała część kapitałowa rat stanowi koszt bez stosowania proporcji.

Jak nowe zasady leasingu w 2026 roku wpłyną na przedsiębiorców?

Skutki zmiany odczują przede wszystkim firmy leasingujące samochody droższe, z segmentu premium i wyższej średniej półki. Dla przedsiębiorców wybierających auta w przedziale do 100 000 zł zmiana nie ma praktycznego znaczenia podatkowego.

Problem polega na tym, że próg 100 000 zł netto odpowiada dziś cenie brutto około 123 000 zł przy pełnym odliczeniu VAT. Dobrze wyposażone kompakty i mniejsze SUV-y popularnych marek często przekraczają ten poziom, choć jeszcze kilka lat temu mieściły się w dotychczasowym limicie.

W praktyce oznacza to, że przy planowaniu kolejnej umowy warto zacząć od sprawdzenia dwóch rzeczy: wartości pojazdu w odniesieniu do właściwego progu oraz emisji CO₂ wybranej wersji silnikowej. Różnica kilku gramów na kilometr potrafi przesunąć limit ze 100 000 na 150 000 zł.

Materiał ma charakter wyłącznie informacyjny i marketingowy. Nie stanowi rekomendacji inwestycyjnej, porady finansowej, podatkowej ani prawnej. Przed podjęciem decyzji należy samodzielnie ocenić ryzyka oraz skonsultować się z odpowiednim doradcą.

FAQ – najczęściej zadawane pytania