Leasing do 100 tys. zł od 2026: nowe limity i zasady – co się zmieniło?

Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorców korzystających z leasingu samochodów osobowych obowiązuje niższy limit kosztów uzyskania przychodów. Zmiana limitu ze 150 tys. do 100 tys. zł to jedna z najważniejszych modyfikacji podatkowych ostatnich lat, która wpłynie na rozliczenia tysięcy firm. Sprawdź, co dokładnie się zmieniło i jak przygotować się na nowe przepisy.

Leasing do 100 tys. zł – na czym polega zmiana przepisów od 2026 roku?

Do końca 2025 roku przedsiębiorcy mogli zaliczać do kosztów uzyskania przychodów raty leasingowe w proporcji odpowiadającej limitowi 150 000 zł w odniesieniu do wartości samochodu osobowego. Od 1 stycznia 2026 roku ten próg zostaje obniżony do 100 000 zł. Dotyczy to aut osobowych o emisji CO₂ ≥ 50 g/km. Oznacza to, że im droższy samochód, tym mniejsza część raty będzie mogła pomniejszyć podstawę opodatkowania.

Zmiana dotyczy zarówno podatników PIT, jak i CIT. Limit 100 tys. zł w leasingu obejmuje samochody osobowe wykorzystywane w działalności gospodarczej, w tym pojazdy użytkowane do celów mieszanych.

Nowe przepisy dotyczą umów leasingowych zawieranych od 2026 roku, jednak w określonych przypadkach mogą obejmować również wcześniejsze kontrakty.

Co z umowami zawartymi przed 2026 rokiem?

Zgodnie z przepisami przejściowymi, umowy leasingu zawarte przed 1 stycznia 2026 roku mogą być objęte nowymi regulacjami, jeśli zostały zmienione lub przedłużone po tej dacie. Umowy niezmodyfikowane, trwające na dotychczasowych warunkach, powinny podlegać zasadom obowiązującym w momencie ich zawarcia, jednak każdy przypadek warto skonsultować z doradcą podatkowym.

Jeśli planujesz leasing samochodu i zależy Ci na optymalizacji podatkowej, kluczowe jest śledzenie dynamicznie zmieniających się limitów rozliczeniowych. 

Jak działa limit 100 tys. zł w leasingu operacyjnym?

W przypadku leasingu operacyjnego limit kosztów leasingu nie odnosi się bezpośrednio do całej wartości raty, lecz do proporcji, w jakiej limit (100 000 zł) pozostaje do wartości samochodu wskazanej w umowie.

Przykładowy schemat działania wygląda następująco:

• wartość samochodu w umowie wynosi 200 000 zł,
• miesięczna rata leasingowa to 3 000 zł,
• proporcja limitu do wartości auta: 100 000 zł / 200 000 zł = 50%,
• do kosztów można zaliczyć jedynie 50% raty, czyli 1 500 zł.

Im wyższa cena pojazdu, tym niższy procent raty trafi do kosztów firmowych. Przy samochodach, których wartość nie przekracza 100 000 zł, cała rata może być kosztem. Przy droższych modelach część wydatku będzie pokrywana z środków po opodatkowaniu. 

Więcej o rozliczaniu droższych aut przeczytasz w artykule poświęconym leasingowi samochodu powyżej 150 tys. zł.

Nowe przepisy dotyczące leasingu w 2026 roku a ubezpieczenia

Istotna różnica w stosunku do zasad amortyzacji dotyczy ubezpieczeń. Limit 100 tys. zł w leasingu nie obejmuje składek na ubezpieczenia GAP oraz AC. Oznacza to, że koszty tych ubezpieczeń są rozliczane na podstawie odrębnych przepisów i nie podlegają proporcjonalnemu ograniczeniu wynikającemu z wartości pojazdu. Warto o tym pamiętać przy planowaniu budżetu firmowego.

Dla przedsiębiorców rozliczających się w sposób uproszczony pomocne może być sprawdzenie, jak leasing na ryczałcie funkcjonuje w kontekście nowych regulacji.

Leasing do 100 tys. zł czy kredyt – co wybrać po zmianach?

Obniżenie limitu kosztów leasingu skłania część przedsiębiorców do ponownego rozważenia dostępnych form finansowania. Warto jednak pamiętać, że decyzja o tym, co wybrać: leasing czy kredyt, nigdy nie zależy wyłącznie od przepisów podatkowych. To złożony krok, w którym trzeba uwzględnić płynność finansową firmy, jej staż na rynku oraz specyfikę codziennych działań operacyjnych. 

Leasing operacyjny nadal oferuje szereg zalet, które pozostają aktualne niezależnie od zmian limitu:

• brak konieczności angażowania dużego kapitału na start,
• możliwość regularnej wymiany pojazdu na nowszy model,
• dostęp do pakietów serwisowych i ubezpieczeniowych,
• uproszczone formalności w porównaniu z kredytem bankowym,
• elastyczność na koniec umowy, w tym opcja wykupu.

Nawet przy nowym limicie kosztów leasingu rozwiązanie to pozostaje konkurencyjne dla wielu firm, szczególnie gdy wartość leasingowanego auta nie przekracza 100 000 zł.

Jak nowe zasady leasingu w 2026 roku wpłyną na przedsiębiorców?

Skutki zmiany limitu ze 150 tys. do 100 tys. zł są odczuwalne przede wszystkim dla firm, które leasingują samochody z segmentu premium o wyższych cenach. Dla przedsiębiorców wybierających auta w przedziale cenowym do 100 000 zł zmiana nie będzie miała praktycznego znaczenia podatkowego.

Warto też odnotować kontekst rynkowy: średnie ceny samochodów osobowych w Polsce wzrosły w ostatnich latach znacząco, co sprawia, że coraz większa liczba popularnych modeli przekracza nowy próg. Dlatego przy planowaniu kolejnej umowy leasingowej dobrze jest wcześniej przeanalizować wartość wybranego pojazdu pod kątem limitu kosztów leasingu obowiązującego od 2026 roku.

FAQ – najczęściej zadawane pytania